跨國家庭在規劃財富移轉時，常會採用贈與與信託這兩種方式。然而只要家族成員、受益人或資產與美國有關，美國贈與稅與信託稅規則便可能同時影響整體架構。尤其在使用境外信託時，更要留意何種移轉會被 IRS 視為應稅贈與，以避免在傳承時計入不必要的稅務成本。因此許多家庭會在規畫前尋求專業資訊，例如 美國信託稅 的相關整理，以確保跨國贈與能合法且安全地進行。
跨國贈與為何會被美國課稅？
美國贈與稅採全球課稅概念，只要符合以下任一條件，美國稅務可能介入：
• 贈與人是美國公民或綠卡持有人
• 贈與人符合美國稅務居民資格
• 受贈人是美國人士且金額達申報門檻
• 贈與涉及美國來源資產或美國不動產
• 贈與透過境外信託進行並最終流向美國受益人
因此跨國贈與時，必須先確認贈與人與受贈人的美國稅務身分。
哪些資產移轉可能被視為美國應稅贈與？
若未事先規劃，下列行為可能被 IRS 視為贈與並課稅：
• 企業主將股權放入信託且受益人為美國人士
• 父母在海外買房後以信託方式贈與美國子女
• 設立海外信託並指定美國受益人
• 以低價或無償方式將境外資產移轉給美國親屬
• 將境外投資收益直接轉給美國子女或家族成員
這些行為常被誤以為不涉及美國稅務，但實際上皆可能落入贈與稅範圍。
跨國贈與與信託結構的常見誤區
以下是跨國家庭最常遇到的錯誤理解：
• 認為在境外贈與就不會被美國課稅
• 認為受益人不是美國人就無需申報（但實際受贈人可能是美國人）
• 認為信託分配一定不是贈與（實際上可能構成）
• 忽略受益人身分變化，如取得綠卡或入籍美國
• 未保存資產來源與移轉紀錄，導致 IRS 重新推定為贈與
這些誤解常導致無意間產生高額稅負或罰款。
境外信託的分配是否會被視為贈與？
信託分配給美國受益人，可能在以下情況中被認定為贈與：
• 信託原始資產來自行使贈與人
• 信託被認定為 Grantor Trust
• 分配來自設立人的資金或利益
• 分配金額足以被 IRS 認定為免稅範圍外
• 未提交 Form 3520，使 IRS 依推定方式界定分配性質
因此分配前必須清楚界定來源與信託屬性。
如何避免跨國贈與被視為美國應稅贈與？
若希望跨國移轉資產時保持稅務效率，可採以下策略：
• 確保贈與人與受贈人的稅務身分清楚界定
• 避免讓美國人士成為受託人或主要決策者
• 在信託成立時明確規畫資產來源與稅務處理方式
• 避免一次性移轉大量資產給美國人士
• 建立完整財務紀錄與資金軌跡以備 IRS 審查
• 分配前進行稅務試算，避免誤觸美國贈與規則
透過正確規劃，可有效降低跨國移轉時的稅務風險。
本文僅供一般資訊參考，非稅務或法律建議。相關稅務適用依個別情況而異，請諮詢專業人士以取得專屬評估。